Adeguati assetti e art. 2086 c.c.: cosa serve sul reporting

Che cosa dice l'art. 2086 c.c.?

Il secondo comma dell'art. 2086 c.c. stabilisce il dovere, per l'imprenditore che opera in forma societaria o collettiva, di istituire un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell'impresa. Il comma è stato introdotto dall'art. 375 del D.Lgs. 12 gennaio 2019, n. 14 (Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza), in vigore dal 16 marzo 2019.

In sintesi, l'assetto serve anche a rilevare in tempo i segnali di crisi, e a mettere chi amministra nella condizione di agire senza indugio quando emergono. L'art. 3 del Codice della crisi indica che cosa misure e assetti devono permettere: rilevare squilibri, verificare la sostenibilità dei debiti e le prospettive di continuità almeno per i dodici mesi successivi. Il comma 4 elenca alcuni segnali, per esempio debiti verso dipendenti, fornitori, banche ed enti pubblici scaduti oltre certe soglie. Sono dati che si possono calcolare dal gestionale.

Il testo vigente è consultabile su normattiva.it: Codice civile, art. 2086 e Codice della crisi, art. 3.

Chi valuta se gli assetti sono adeguati?

Istituire assetti adeguati e valutarne l'adeguatezza è compito dell'organo amministrativo. Dove è nominato, l'organo di controllo (collegio sindacale o sindaco unico) vigila sulla loro adeguatezza. Commercialista e altri consulenti possono affiancare l'organo amministrativo. ClarityX non svolge e non sostituisce nessuno di questi ruoli.

Che cosa fa ClarityX: raccoglie, collega e riconcilia le fonti; calcola gli indicatori; consegna un report riconciliato; documenta le regole di calcolo; mette tutto a disposizione dell'organo amministrativo e dei suoi consulenti.

Che cosa non fa ClarityX: non esprime giudizi sull'adeguatezza degli assetti, non rilascia pareri legali o contabili, non svolge attività di revisione e non sostituisce chi ha questi ruoli. ClarityX si occupa di dati e reporting.

Quali dati servono sul reporting?

La norma non elenca strumenti specifici. Nella prassi, per la parte di reporting si usano quattro strumenti: un budget, un flusso di cassa a 12 mesi, indicatori di monitoraggio e fonti riconciliate. Servono a fare ciò che l'art. 3 del Codice della crisi chiede: rilevare squilibri, verificare la sostenibilità dei debiti e le prospettive di continuità per almeno dodici mesi. Ciascuno si costruisce sugli stessi dati.

Che cosa serve per il budget?

Serve un budget approvato e confrontabile con il consuntivo, con le stesse voci e le stesse definizioni. Se il budget è in un file e il consuntivo in un altro con voci diverse, lo scostamento non si legge.

Che cosa serve per il flusso di cassa a 12 mesi?

Serve una previsione dei flussi di cassa per i dodici mesi successivi, aggiornata con una cadenza stabilita. Parte dagli incassi e pagamenti attesi nel gestionale e dagli impegni noti; l'aggiornamento regolare conta più della sofisticazione del modello.

Che cosa sono gli indicatori di monitoraggio?

Sono indicatori calcolati con regolarità che segnalano un peggioramento prima che diventi un problema, per esempio su liquidità, indebitamento, marginalità, scaduto dei clienti e dei fornitori. Quali indicatori siano adeguati alla vostra azienda lo decide l'organo amministrativo, con i suoi consulenti; ClarityX li calcola e li rende leggibili.

Perché serve la riconciliazione delle fonti?

Perché un indicatore è affidabile solo se gestionale, Excel e controllo di gestione danno gli stessi totali. La riconciliazione documenta le differenze e le chiude, così che budget, cassa e indicatori partano da una base unica.

Come preparare i dati? Una checklist

Una checklist breve aiuta a preparare i dati per la discussione con commercialista e organo amministrativo. Non è una valutazione di adeguatezza: sono domande sui dati da cui partire.

• Il budget è approvato e confrontabile con il consuntivo, voce per voce?
• Esiste un flusso di cassa a 12 mesi, aggiornato con una cadenza fissa?
• Gli indicatori di monitoraggio sono definiti per iscritto e calcolati con regolarità?
• Gestionale, Excel e controllo di gestione danno gli stessi totali?
• Le definizioni delle metriche (margine, scostamento, OEE) sono scritte e condivise?
• Si sa chi aggiorna cosa, quando, e le versioni sono tracciate?
• Il report arriva all'organo amministrativo con una cadenza stabilita?

Come contribuisce ClarityX?

ClarityX contribuisce fornendo i dati che questa pagina descrive, attraverso due servizi. Il Data Health Audit mappa le fonti e individua dove i numeri non tornano; l'ufficio reporting porta questi dati nel report mensile.

• Data Health Audit: mappa delle fonti, report dei disallineamenti, roadmap e un report di esempio.
• Ufficio reporting in outsourcing: report mensile riconciliato, con indicatori e calendario di consegne.
• Cruscotto direzionale e controllo di gestione: margini, scostamenti e OEE sugli stessi dati.

Come lavoriamo: Metodo.

Domande frequenti